想通過賣企鵝創收來避免被*ST?大連圣亞(600593)的把戲最終未能得逞。7月20日晚間，上交所發文，就大連圣亞股票實施退市風險警示的有關監管情況回答了記者提問。上交所詳細解釋了大連圣亞賣企鵝“鬧劇”的主要監管過程、應當扣除企鵝銷售相關營業收入的依據，并對大連圣亞質疑上交所相關工作人員阻擾公司信息披露一事進行了回應。
拒不提供證明材料
據上交所介紹，在對大連圣亞的現場檢查中，公司以商業秘密等為由拒不提供相關證明材料，企鵝銷售會計核算相關內部控制的完備性和有效性無法核實。
大連圣亞的這場賣企鵝“鬧劇”還要從公司發布2020年年報說起。
2021年4月30日，大連圣亞披露了2020年年報，公司2020年營業收入為11422萬元，扣非后凈利潤為-8405萬元。上交所依據監管職責對公司年度報告進行了審核，發現公司曾分別于2021年1月30日、4月28日和29日3次披露可能被實施退市風險警示的提示公告，明確預計主營業務收入低于1億元。
不難看出，大連圣亞年度報告中披露的營業收入，與前期公告披露的數據存在較大差異，而問題主要集中在四季度營收較大上。
之后在上交所追問下，大連圣亞稱，新增收入主要來源于企鵝銷售。2020年，公司共銷售企鵝52只，其中，44只企鵝銷售確認為主營業務收入，共計1876萬元;其余8只企鵝銷售作為資產處置收益。但公司以前年度財務報告顯示，企鵝銷售全部計入資產處置損益，未確認為營業收入。因此，公司2020年度企鵝銷售的會計處理與以前年度明顯不同。
上交所表示，為進一步核實情況，聯合證監會大連監管局自6月8日起對大連圣亞進行了現場檢查。檢查中，公司以商業秘密等為由拒不提供相關證明材料，企鵝銷售會計核算相關內部控制的完備性和有效性無法核實，且發現部分重要會計憑證和審計底稿存在更改和不一致的情況。
應當扣除企鵝銷售相關營收
在答記者問中，上交所明確表示，大連圣亞應當扣除企鵝銷售相關營收。
對于應當扣除企鵝銷售相關營收的情況，上交所給出了三點解釋。一是企鵝銷售收入確認依據不充分，對于出售生物資產能否確認收入，現行《企業會計準則》有明確和嚴格的規定，公司出售的生物資產，屬于消耗性生物資產的，可以確認收入;屬于生產性生物資產的，不能確認收入。
而在現場檢查中，大連圣亞拒絕提供區分生產類企鵝和消耗類企鵝的企鵝臂環編碼和生物檔案等必要資料，未能證明其企鵝銷售收入所得確認為營業收入符合《企業會計準則》的收入確認規定。
二是公司企鵝銷售收入不具備穩定性。大連圣亞提供的數據顯示，公司2016-2020年分別銷售企鵝40只、30只、15只、4只和52只。其中，2016-2019年公司銷售企鵝均作為出售生產性生物資產進了會計核算，未確認銷售收入，說明公司銷售消耗性企鵝未形成穩定業務模式和規模。2020年公司企鵝銷售數量出現大幅增長，直接銷售企鵝且作為消耗性企鵝進行會計核算的業務模式能否持續，存在重大不確定性。
三是公司年審會計師同樣認為應當扣除，明確應當扣除賣企鵝“新增銷售收入”1876萬元，扣除后大連圣亞主營收入金額為8401萬元。
獨立經濟學家王赤坤也對北京商報記者表示，《股票上市規則》中明確規定，在判斷上市公司股票是否觸及退市風險警示情形時，涉及營業收入指標的，應當扣除與主營業務無關的業務收入或不具備商業實質的收入。
上交所工作人員未阻擾信披
在這場賣企鵝“鬧劇”中，大連圣亞通過“精彩圣亞”微信公眾號稱，上交所公司監管部門相關工作人員阻擾公司信息披露。對此，上交所也進行了回應。
上交所表示，大連圣亞所稱相關工作人員阻擾公司信息披露的情況并不屬實。2019年以來，大連圣亞信息披露嚴重失序，存在多項違規情形。為避免公司隨意發布公告、干擾投資者正常的投資決策，上交所于2021年2月2日起暫停了大連圣亞適用信息披露直通車業務，其發布的公告須經上交所事前登記并做合規性審核，其合法合規的公告仍可正常發布披露。
上交所進而解釋，2021年7月15日晚間，大連圣亞提交了5份公告文件，分別為回復上交所問詢函的公告、關聯交易更正公告、收到上交所工作函的公告，以及董事會決議公告和監事會決議公告。其中，公司提交的董事會決議公告主要包括4項內容，一是質疑年審會計師出具的更正后的收入扣除意見(其中包括上述意見未經公司蓋章確認)，二是不認可上交所披露未經公司蓋章的上述收入扣除意見，三是公司可以多渠道維權，四是建議公司召開專家論證會。
經審核，關于第一項、第二項內容，年審會計師出具的更正后的收入扣除意見，是其對于上交所的問詢回復，屬于應當披露的信息。
關于第三項、第四項內容，不屬于依照《股票上市規則》應當披露的公告信息。形成審核意見后，上交所公司監管部門相關工作人員隨即通過公司業務系統和電話同時向大連圣亞反饋了審核意見，告知公司相關公告經修改后可正常披露。同時，特別向大連圣亞說明，對于不屬于信息披露范圍的事項，公司可以通過其他合法渠道表達訴求和意見。
收到上述反饋意見后，大連圣亞表示當日不再提交董事會決議公告和監事會決議公告，公司當日提交的其他3份公告均正常披露。針對相關問題，北京商報記者致電大連圣亞董秘辦公室進行采訪，不過電話未有人接聽。
(記者 董亮 馬換換)
