企業(yè)年終關(guān)賬時，經(jīng)常會遇到“錢付了但發(fā)票年后才能取得”“費用該算今年的但還沒付款”的情況，這些已支付但尚未取得發(fā)票的費用需要計提入賬，在企業(yè)所得稅申報時該怎么處理？可以在稅前扣除嗎？四個“熱知識”帶您了解——

(資料圖)

Q1

2025年已支付，但發(fā)票2026年才能取得，2026年1月企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時能扣除嗎？

可以。企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本費用，因各種原因未能及時取得有效憑證的，預(yù)繳季度所得稅時可暫按賬面發(fā)生金額核算扣除，無需等到發(fā)票取得后再申報。

Q2

企業(yè)在匯算清繳前拿到發(fā)票，該怎么處理？

若在年度匯算清繳期(次年5月31日)結(jié)束前，取得了符合規(guī)定的發(fā)票或其他外部憑證，可直接作為稅前扣除憑證，按正常流程在發(fā)生年度扣除，無需做納稅調(diào)整。

Q3

企業(yè)在匯算清繳后才拿到發(fā)票，還能扣除嗎？

分以下兩種情況：

情況一

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年；

情況二

匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

Q4

對方注銷、成非正常戶等無法補開發(fā)票，該怎么辦？

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料)；

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

(四)貨物運輸?shù)淖C明資料；

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

第一項至第三項為必備資料。

供稿：王釗仲

制作：李凡

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