證券代碼：688265 證券簡(jiǎn)稱：南模生物 公告編號(hào)：2023-022
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上海南方模式生物科技股份有限公司
關(guān)于 2022 年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函的回復(fù)公告
本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳
述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性依法承擔(dān)法律責(zé)任。
上海南方模式生物科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于 2023 年 5 月
度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函》（上證科創(chuàng)公函【2023】0172 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱
“《問詢函》”），公司就函件關(guān)注的相關(guān)問題逐項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真的核查落實(shí)，現(xiàn)
就函件相關(guān)問題回復(fù)如下：
一、關(guān)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
比減少 108.87%，綜合毛利率為 41.72%，同比減少 19 個(gè)百分點(diǎn)；其中，標(biāo)準(zhǔn)化
模型業(yè)務(wù)毛利率較去年減少 32 個(gè)百分點(diǎn)、模型繁育業(yè)務(wù)減少 15 個(gè)百分點(diǎn)、飼
養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)減少 21 個(gè)百分點(diǎn)。公司稱標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率下降主要受單價(jià)下
降、客戶資金壓力、超齡小鼠處置等影響。請(qǐng)你公司：（1）結(jié)合平均單價(jià)波動(dòng)、
單位籠位成本、小鼠超齡情況等，分別量化分析單價(jià)下降、超齡小鼠處置、產(chǎn)能
擴(kuò)張等因素對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率的具體影響。（2）結(jié)合售價(jià)變化、料工費(fèi)
變化等，詳細(xì)說(shuō)明按籠*天收費(fèi)的模型繁育業(yè)務(wù)、飼養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率大幅下滑
的具體原因。（3）對(duì)比同行業(yè)公司毛利率情況，并結(jié)合公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、成本構(gòu)
成等差異，說(shuō)明公司毛利率顯著低于同行業(yè)可比公司的合理性。（4）結(jié)合市場(chǎng)
競(jìng)爭(zhēng)、成本費(fèi)用、新簽訂單、2023 年第一季度業(yè)績(jī)等情況，補(bǔ)充披露公司是否
存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn)，如是，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
【回復(fù)】：
（1）結(jié)合平均單價(jià)波動(dòng)、單位籠位成本、小鼠超齡情況等，分別量化分析
單價(jià)下降、超齡小鼠處置、產(chǎn)能擴(kuò)張等因素對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率的具體影響。
標(biāo)準(zhǔn)化模型中受單價(jià)下降影響的主要為服務(wù)于科研客戶基因功能研究用的
引種模型業(yè)務(wù)，銷售收入的漲幅不及項(xiàng)目數(shù)量的漲幅，毛利率下降較為明顯。
業(yè)務(wù)項(xiàng)目的平均單價(jià)較 2021 年降幅約為 26%，經(jīng)測(cè)算，若單價(jià)不變將增加銷售
收入 1,080 萬(wàn)元，將提升標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)的毛利率 5.05%，從 45.64%提升至
產(chǎn)，新增約 5 萬(wàn)籠位；2022 年 3 月，廣東中山基地投產(chǎn)，新增約 9 千籠位；2022
年 10 月，位于上海張江地區(qū)的上科路動(dòng)物房正式投入運(yùn)行，新增約 2.8 萬(wàn)籠位。
產(chǎn)能擴(kuò)張主要增加租金、物業(yè)、能源、折舊費(fèi)等制造費(fèi)用，2022 年公司標(biāo)準(zhǔn)化模
型的制造費(fèi)用從 1,295.44 萬(wàn)元增至 3,178.88 萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，若制造費(fèi)用不增加，
同時(shí)假設(shè)收入不變，將提升標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)的毛利率 17.87%，從 45.64%提升至
本中，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)全部計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中，經(jīng)測(cè)算，對(duì)毛利率的影響約在 5%
左右。
（2）結(jié)合售價(jià)變化、料工費(fèi)變化等，詳細(xì)說(shuō)明按籠*天收費(fèi)的模型繁育業(yè)務(wù)、
飼養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率大幅下滑的具體原因。
利率下降原因主要為成本漲幅較大，而成本的上漲主要是由于籠位調(diào)整致使制造
費(fèi)用增加所致。提供模型繁育及飼養(yǎng)服務(wù)的籠位中，由于所在生產(chǎn)基地的區(qū)域不
同，包含了低、中、高不同單位成本的籠位設(shè)施。2022 年，模型繁育業(yè)務(wù)，隨著
業(yè)務(wù)增長(zhǎng)高成本基地籠位的用量及占比增加，總體籠位成本上漲，制造費(fèi)用增加，
毛利率下降；飼養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)，隨著低成本基地對(duì)外出租籠位的減少、高成本基地
對(duì)外出租籠位的增加，總體籠位成本大幅上漲，制造費(fèi)用增加，毛利率下降。
（3）對(duì)比同行業(yè)公司毛利率情況，并結(jié)合公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、成本構(gòu)成等差異，
說(shuō)明公司毛利率顯著低于同行業(yè)可比公司的合理性。
下：
采用市場(chǎng)價(jià)的租金或動(dòng)物綜合管理服務(wù)費(fèi)形式支付，制造費(fèi)用較高；而藥康生物
主要生產(chǎn)基地享受租金減免優(yōu)惠，生產(chǎn)基地使用成本低于公司，制造費(fèi)用較低。
定區(qū)別，公司暫未進(jìn)行生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)的核算，小鼠相關(guān)的飼
養(yǎng)繁育成本均歸集至營(yíng)業(yè)成本核算；而藥康生物將繁殖種鼠和存欄待售的庫(kù)存鼠
分別計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)，將生產(chǎn)性生物資產(chǎn)資本化時(shí)點(diǎn)后的
相關(guān)支出計(jì)入管理費(fèi)用，并將消耗性生物資產(chǎn)減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失，并未歸集
至營(yíng)業(yè)成本中。
海實(shí)行全域靜態(tài)管理，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響，當(dāng)期新簽訂單和確認(rèn)收入
降低的同時(shí)，防控產(chǎn)生的補(bǔ)貼、超齡鼠重新繁育等成本費(fèi)用大幅增加。
（4）結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、成本費(fèi)用、新簽訂單、2023 年第一季度業(yè)績(jī)等情況，
補(bǔ)充披露公司是否存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn)，如是，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
增長(zhǎng)潛力較大，2022 年，在多重不利的外部環(huán)境影響下，公司新簽訂單 3.32 億
元，新簽訂單增長(zhǎng)率為 7.44%，訂單增速較低。且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，如果未來(lái)
生物醫(yī)藥行業(yè)投融資環(huán)境持續(xù)低迷，市場(chǎng)景氣度下降，工業(yè)客戶銷售不佳，訂單
明顯減少，公司業(yè)績(jī)存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
度增幅較小，而成本大幅增長(zhǎng)，毛利率下降明顯，凈利潤(rùn)為負(fù)，如果未來(lái)公司產(chǎn)
能無(wú)法充分利用、成本管控的措施實(shí)施效果不明顯，短期內(nèi)公司將繼續(xù)受成本因
素制約，盈利能力可能受到不利影響，公司業(yè)績(jī)存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
凈利潤(rùn)為-1,423.16 萬(wàn)元，尚未盈利，公司一季度的新簽訂單同比增速約為 20%，
如果后續(xù)季度收入增速持續(xù)低于成本費(fèi)用的增速，公司業(yè)績(jī)存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
（5）保薦機(jī)構(gòu)核查情況
保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：
?訪談公司管理層，了解 2022 年公司經(jīng)營(yíng)基本情況；
?獲取公司銷售大表、成本計(jì)算表、采購(gòu)大表、人員薪酬表、籠位使用情況
表等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，分析銷售端和成本端的變動(dòng)情況對(duì)于當(dāng)期毛利率的影響；
?查閱同行可比公司年報(bào)披露數(shù)據(jù)，分析毛利率差異原因；
?獲取公司在手訂單情況，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境及 2023 年一季度業(yè)績(jī)情況，分析
是否存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：
?標(biāo)準(zhǔn)化小鼠毛利率受平均單價(jià)波動(dòng)下降、單位籠位成本增加、超齡小鼠成
本等因素影響而下滑；
?模型繁育業(yè)務(wù)和飼養(yǎng)業(yè)務(wù)當(dāng)期開展業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)基地固定成本較高，因
此毛利率下滑；
?公司毛利率低于藥康生物，主要系公司租金成本較高、生物資產(chǎn)核算方式
與藥康生物存在差異，導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本較高，且因防控原因帶來(lái)一定負(fù)面影響；
?公司存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn)，并已進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。
（6）會(huì)計(jì)師的核查程序及核查結(jié)論
?針對(duì)收入主要核查程序：a.了解和評(píng)價(jià)管理層與收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部
控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，并測(cè)試其運(yùn)行的有效性；b.抽查模型引種類業(yè)務(wù)合同，
檢查引種模型銷售價(jià)格單價(jià)是否較以前年度下降；c.對(duì)本期記錄的收入交易選取
樣本，檢查收入確認(rèn)支持性證據(jù)，包括核對(duì)銷售合同、發(fā)貨簽收單、項(xiàng)目確認(rèn)單、
銷售發(fā)票等內(nèi)外部證據(jù)，評(píng)價(jià)相關(guān)收入確認(rèn)是否符合公司會(huì)計(jì)政策；d.在本期的
客戶中，選取樣本，函證其交易金額，檢查收款記錄，評(píng)價(jià)銷售收入的真實(shí)性和
準(zhǔn)確性；e.區(qū)別銷售類別、結(jié)合合同訂單，執(zhí)行分析性復(fù)核程序，重點(diǎn)分析分業(yè)
務(wù)類別的銷售收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率變動(dòng)的合理性；f.對(duì)應(yīng)收賬款回款
進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)銷售收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；g.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的銷
售收入執(zhí)行測(cè)試，評(píng)價(jià)收入是否在恰當(dāng)?shù)钠陂g確認(rèn)；h.按季度分析收入，并與競(jìng)
爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行對(duì)比，分析其合理性。
?針對(duì)基地成本增加的主要核查程序：a.獲取新增基地的租賃合同，逐條核
對(duì)條款，按照新租賃準(zhǔn)則重新計(jì)算使用權(quán)資產(chǎn)的確認(rèn)和折舊攤銷；b.獲取各個(gè)基
地裝修合同、結(jié)算單據(jù)、完工驗(yàn)收等相關(guān)原始單據(jù)，核查入賬的準(zhǔn)確性；c.對(duì)比
各基地裝修單位成本，分析其合理性；d.對(duì)本期大額工程和長(zhǎng)期資產(chǎn)采購(gòu)進(jìn)行函
證；e.獲取工程、長(zhǎng)期資產(chǎn)的發(fā)票、付款等原始憑證核對(duì)其付款原因、方式、金
額等，并分析與合同約定是否一致；f.期末對(duì)在建的裝修工程進(jìn)行盤點(diǎn)，并拍照
記錄；g.通過對(duì)各個(gè)基地存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，了解和觀察各基地裝修情況、籠盒情況
驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性。
?對(duì)人工費(fèi)增加執(zhí)行的審計(jì)程序：a.了解公司工資、獎(jiǎng)金發(fā)放政策，了解其
內(nèi)控制度；b.獲取公司兩年花名冊(cè)，對(duì)比人員增減變動(dòng)情況，分析其合理性；c.
取得公司工資明細(xì)表，與花名冊(cè)進(jìn)行核對(duì)；d.按照成本費(fèi)用類別，分析人工單位
成本，并于上年進(jìn)行比較，分析其合理性；e.獲取公司社保申報(bào)表、公積金申報(bào)
表，與工資表進(jìn)行對(duì)比分析；f.對(duì)比 2021 年獎(jiǎng)金與 2022 年獎(jiǎng)金，分析其合理性；
g.檢查期后工資和獎(jiǎng)金支付情況。
?將公司料工費(fèi)構(gòu)成比例年度和與可比公司（藥康生物）進(jìn)行對(duì)比，分析其
合理性。
?分析標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)、模型繁育業(yè)務(wù)和籠位租賃業(yè)務(wù)，進(jìn)一步細(xì)分業(yè)務(wù)進(jìn)行毛
利對(duì)比，分析其下降的合理性。
⑥查看公司期后訂單及第一季度利潤(rùn)情況。
公司 2022 年實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)-539.96 萬(wàn)元，同比減少 108.87%，綜合毛利率
為 41.72%，同比減少 19 個(gè)百分點(diǎn)；其中，標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率較去年減少 32
個(gè)百分點(diǎn)、模型繁育業(yè)務(wù)減少 15 個(gè)百分點(diǎn)、飼養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)減少 21 個(gè)百分點(diǎn)。標(biāo)
準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率下降主要受單價(jià)下降、超齡小鼠處置等影響。
利潤(rùn)為-1,423.16 萬(wàn)元，尚未盈利，公司一季度的新簽訂單同比增速約為 20%，如
果后續(xù)季度收入增速持續(xù)低于成本費(fèi)用的增速，公司業(yè)績(jī)存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
山基地、廣東中山基地、北京北辰路基地、上海上科路基地陸續(xù)投入運(yùn)行，報(bào)告
期末公司產(chǎn)能合計(jì)為 14.14 萬(wàn)籠，同比增加 38.63%。請(qǐng)你公司：（1）結(jié)合公司
在手訂單、下游客戶需求、產(chǎn)能利用率等，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)能大幅擴(kuò)張的必要性
和合理性。
（2）補(bǔ)充披露公司現(xiàn)有籠位產(chǎn)能利用率及同比變化情況、變化原因，
如存在明顯下降，說(shuō)明前期產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃是否合理審慎。
（3）按照不同生產(chǎn)基地，
補(bǔ)充披露 2022 年各基地對(duì)應(yīng)的主要業(yè)務(wù)、租金費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用、水電能源
消耗量等，并說(shuō)明 2022 年公司用水量及單價(jià)較 2021 年大幅增加的具體原因。
（4）結(jié)合公司后續(xù)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，測(cè)算并披露未來(lái)一定期間相關(guān)折舊攤銷
對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響，如存在重大影響，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
【回復(fù)】：
（1）結(jié)合公司在手訂單、下游客戶需求、產(chǎn)能利用率等，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)
能大幅擴(kuò)張的必要性和合理性。
中標(biāo)準(zhǔn)化模型收入同比增長(zhǎng) 77.59%，藥效評(píng)價(jià)及表型分析服務(wù)收入同比增長(zhǎng)
度，科研客戶和工業(yè)客戶對(duì)公司基因修飾動(dòng)物模型及相關(guān)技術(shù)服務(wù)的需求持續(xù)上
漲，訂單量實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)，2021 年度公司新簽訂單 3.09 億元，新簽訂單增長(zhǎng)率
達(dá) 38.87%，隨著募投新增的 5 萬(wàn)籠位投入使用，動(dòng)物房、實(shí)驗(yàn)室產(chǎn)能依然逐漸
飽和。
市場(chǎng)需求、在手訂單、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、產(chǎn)能利用率、業(yè)務(wù)規(guī)劃等綜合考慮，為保證公
司可持續(xù)發(fā)展而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，布局國(guó)內(nèi)生物醫(yī)藥研發(fā)和生命科學(xué)研究集中地區(qū)
的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)設(shè)施，強(qiáng)化供應(yīng)能力；拓展美國(guó)為主的海外市場(chǎng)，建立全球基因修飾
模式動(dòng)物供應(yīng)體系。此系在當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)做出的科學(xué)審慎的合理判斷，產(chǎn)能擴(kuò)張具有
其必要性和合理性。
貨幣政策收緊、地緣政治沖突加劇等外部環(huán)境突發(fā)變化，該等變化具有不可預(yù)測(cè)
性，在同時(shí)受到新冠、生物醫(yī)藥行業(yè)投融資緊縮、宏觀環(huán)境變化等多重因素疊加
的影響后，公司的收入和新簽訂單增速放緩，加之公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段，生產(chǎn)
成本大幅增長(zhǎng)，造成短期利潤(rùn)大幅下降。公司積極做出應(yīng)對(duì)策略，主動(dòng)減少部分
成本較高的籠位設(shè)施，控制人員招聘，并持續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化成本配置，以
可持續(xù)發(fā)展為前提，結(jié)合公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，審慎進(jìn)行產(chǎn)能區(qū)域和業(yè)務(wù)調(diào)整，不
斷進(jìn)行部分較高成本的籠位設(shè)施向低成本籠位設(shè)施的調(diào)整轉(zhuǎn)移，以順應(yīng)行業(yè)的發(fā)
展和市場(chǎng)的變化，提升公司的盈利能力。
（2）補(bǔ)充披露公司現(xiàn)有籠位產(chǎn)能利用率及同比變化情況、變化原因，如存
在明顯下降，說(shuō)明前期產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃是否合理審慎。
基地 權(quán)屬情況
（萬(wàn)籠） 能（萬(wàn)籠） 能（萬(wàn)籠） 用率
半夏路 租賃 2.89 2.89 2.81 60%
哈雷路 租賃 0.45 0.45 0.45 80%
金科路 非自有 2.06 2.06 1.21 75%
金山 I 期 自有 4.80 4.80 4.80 80%
廣東中山 租賃 - 0.90 0.90 60%
北京北辰路 非自有 - 0.20 0.20 50%
上科路 租賃 - 2.84 2.74 65%
金山 II 期 租賃 - - 0.80 80%
合 計(jì) 10.20 14.14 13.91 75%
注：公司的產(chǎn)能利用率即可理解為籠位使用率。所列各基地現(xiàn)已全部投入生產(chǎn)使用，隨著生
產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需實(shí)際使用籠位會(huì)持續(xù)調(diào)整，且在實(shí)際的籠位使用過程中各基地必須留有一定的周
轉(zhuǎn)余量，實(shí)際籠位使用率約在 80%-90%之間即為達(dá)到滿產(chǎn)狀態(tài)。
隨著公司成本管控的持續(xù)加強(qiáng)，公司主動(dòng)減少部分成本較高的籠位設(shè)施，2023 年
產(chǎn)能將維持在 14 萬(wàn)籠位左右，可以滿足公司當(dāng)前的生產(chǎn)研發(fā)需求。由于上科路、
北京北辰路、廣東中山等基地投入使用時(shí)間較短，籠位使用率暫處于較低水平，
同時(shí)部分基地會(huì)由于業(yè)務(wù)調(diào)整、小鼠模型搬遷出現(xiàn)籠位使用率突然降低或升高的
情況，2022 年度因新增籠位較多，籠位使用率較 2021 年度略有下降，目前公司
的籠位使用率尚處于逐步爬升過程中。
簽訂單增速放緩，加之公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段，生產(chǎn)成本大幅增長(zhǎng)，造成短期利
潤(rùn)大幅下降。公司將持續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化成本配置，在充分考慮經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、
市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)及公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況等情況的同時(shí)，配合公司擴(kuò)展免疫
缺陷鼠和基礎(chǔ)品系的經(jīng)營(yíng)策略，公司未來(lái)將審慎進(jìn)行產(chǎn)能區(qū)域調(diào)整，選取長(zhǎng)三角
醫(yī)藥園區(qū)的低成本新基地承接上海部分高成本基地，在產(chǎn)能總量有所增長(zhǎng)的同時(shí)
不會(huì)明顯增加固定成本壓力，提升盈利能力。
考慮到產(chǎn)能擴(kuò)張需要一定的時(shí)間周期，公司在面對(duì)前期籠位資源較為緊張的
情況下，結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)需求、在手訂單、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、產(chǎn)能利用率、業(yè)
務(wù)規(guī)劃和公司未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展需要等綜合考慮，做出了產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃的決策，此系
在當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了審慎評(píng)估后的合理判斷，2022 年的突發(fā)外部因素變化具有不
可預(yù)測(cè)性。
（3）按照不同生產(chǎn)基地，補(bǔ)充披露 2022 年各基地對(duì)應(yīng)的主要業(yè)務(wù)、租金費(fèi)
用、折舊攤銷費(fèi)用、水電能源消耗量等，并說(shuō)明 2022 年公司用水量及單價(jià)較 2021
年大幅增加的具體原因。
權(quán)屬 折舊/攤銷
基地 主要業(yè)務(wù) 金/服務(wù)費(fèi)
情況 費(fèi)用金額 內(nèi)容
（萬(wàn)元）
（萬(wàn)元）
含使用權(quán)資產(chǎn)（租金）、
定制化模型、標(biāo)準(zhǔn)化模
半夏路 租賃 839.65 1,723.18 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)
型、模型繁育
期待攤費(fèi)用的折舊攤銷
飼養(yǎng)服務(wù)、藥效評(píng)價(jià)及 含固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤
哈雷路 租賃 310.06 106.46
表型分析 費(fèi)用的折舊攤銷
飼養(yǎng)服務(wù)、藥效評(píng)價(jià)及 含固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤
金科路 非自有 1,769.27 163.73
表型分析、模型繁育 費(fèi)用的折舊攤銷
含固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤
金山 I 期 自有 標(biāo)準(zhǔn)化模型、模型繁育 - 1,191.47
費(fèi)用的折舊攤銷
含使用權(quán)資產(chǎn)（租金）、
廣東中山 租賃 標(biāo)準(zhǔn)化模型、模型繁育 36.36 291.70 固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)
用的折舊攤銷
北京北辰路 非自有 模型繁育 56.60 0.06 含固定資產(chǎn)的折舊攤銷
定制化模型、標(biāo)準(zhǔn)化模 含使用權(quán)資產(chǎn)（租金）、
上科路 租賃 型、模型繁育、藥效評(píng) 1,006.82 1,131.29 固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)
價(jià)及表型分析 用的折舊攤銷
含使用權(quán)資產(chǎn)（租金）的
金山 II 期 租賃 - 140.82 115.51
折舊攤銷
合計(jì) - 4,159.58 4,723.40 -
注 1：金科路、北京北辰路基地的權(quán)屬方為公司提供動(dòng)物房及相關(guān)管理綜合服務(wù)，公司向其
支付服務(wù)費(fèi)，未納入使用權(quán)資產(chǎn)核算，服務(wù)費(fèi)直接進(jìn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。
注 2：哈雷路租賃合同簽署的租賃期限較短，未納入使用權(quán)資產(chǎn)核算，租金直接進(jìn)入當(dāng)期成
本費(fèi)用。
注 3：上表中未列示僅用于辦公場(chǎng)所的租金費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用，以及公司 2022 年納入合
并報(bào)表范圍的中營(yíng)健的土地使用權(quán)的攤銷。
類別：電力 類別：水 類別：燃?xì)?/p>
單價(jià)
權(quán)屬 數(shù)量 金額 單位 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 單價(jià)
基地 （元
情況 （萬(wàn) （萬(wàn) （元/ （萬(wàn) （萬(wàn) （萬(wàn) （萬(wàn) （元/
/m3
度） 元） 度） m3） 元） 噸） 元） 噸）
）
半夏路 租賃 454.06 509.99 1.12 2.86 15.14 5.29 17.48 79.91 4.57
哈雷路 租賃 116.09 75.88 0.65 0.17 0.93 5.47 - - -
非自
金科路 157.53 117.90 0.75 2.47 14.23 5.76 20.52 90.26 4.40
有
金山 I 期 自有 638.59 518.95 0.81 2.79 14.68 5.26 33.69 152.17 4.52
廣東中山 租賃 146.12 134.40 0.92 0.34 1.38 4.06 1.86 8.13 4.37
北京北辰 非自
- - - - - - - - -
路 有
上科路 租賃 117.08 144.93 1.24 298.97 220.82 0.74 - - -
金山 II 期 租賃 - - - - - - - - -
合 計(jì) 1,629.48 1,502.04 0.92 307.60 267.17 0.87 73.56 330.48 4.49
注：1、北京北辰路基地的權(quán)屬方為公司提供動(dòng)物房及相關(guān)管理綜合服務(wù)，公司向其支付服
務(wù)費(fèi)，能源費(fèi)由權(quán)屬方承擔(dān)，公司無(wú)需另行支付。
新增上科路生產(chǎn)基地，該基地的能源轉(zhuǎn)換設(shè)備與其他基地有所不同，其日常經(jīng)營(yíng)
消耗的水包括一般性的水、軟化水、空調(diào)熱水及冷凍水等，采取分類計(jì)價(jià)的計(jì)量
方式，且用量較大，導(dǎo)致用水量較 2021 年增加較多，平均單價(jià)較去年同期有較
大差異。扣除上科路生產(chǎn)基地，公司 2022 年其他生產(chǎn)基地的用水主要為一般性
地水，且用水量和平均單價(jià)較 2021 年變化較小。
生產(chǎn)基地 用水量（萬(wàn) 金額（萬(wàn) 平均單價(jià)（元 用水量（萬(wàn) 金額（萬(wàn) 平均單價(jià)（元/
立方米） 元） /立方米） 立方米） 元） 立方米）
上科路（2022
年新增）
其他（扣除上
科路）
合計(jì) 307.60 267.17 0.87 7.77 37.78 4.86
（4）結(jié)合公司后續(xù)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，測(cè)算并披露未來(lái)一定期間相關(guān)折舊
攤銷對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響，如存在重大影響，請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
權(quán)，取得了其位于上海市張江科學(xué)城琥珀路 63 弄 1-9 號(hào)相關(guān)工業(yè)用土地及房產(chǎn)
設(shè)施，該次收購(gòu)致使公司的在建工程和無(wú)形資產(chǎn)規(guī)模大幅增長(zhǎng)，目前中營(yíng)健的多
幢房屋分別在裝修、設(shè)計(jì)、審批等不同階段，將在未來(lái)幾年分階段投入使用，投
入后中營(yíng)健的房屋土地等資產(chǎn)和評(píng)估增值部分的折舊攤銷將會(huì)對(duì)公司合并后的
凈利潤(rùn)產(chǎn)生一定影響，同時(shí)亦將會(huì)為公司帶來(lái)相應(yīng)的產(chǎn)值和收入的增長(zhǎng)。其中，
中營(yíng)健 1 號(hào)樓正在裝修過程中，預(yù)計(jì)將于 2023 年 10 月投入運(yùn)行，投入運(yùn)行部分
將會(huì)在當(dāng)期開始計(jì)提折舊攤銷；其他樓棟涉及審批事項(xiàng)，若審批順利通過后改造
裝修工程預(yù)計(jì)將于 2025 年底結(jié)束，假設(shè)相關(guān)房產(chǎn)設(shè)施一次性全部投入運(yùn)行，因
此該部分折舊攤銷將于 2026 年開始計(jì)提，經(jīng)初步測(cè)算，2026 年及之后預(yù)計(jì)將每
年額外增加固定資產(chǎn)－房屋的折舊攤銷約 2,400 萬(wàn)元，但公司亦會(huì)退租部分租賃
的生產(chǎn)基地以降低固定成本支出。
未來(lái)幾年，隨著改造裝修后的琥珀路房產(chǎn)設(shè)施分階段投入使用，其折舊攤銷
將會(huì)對(duì)公司的凈利潤(rùn)產(chǎn)生較大影響，如果屆時(shí)市場(chǎng)需求疲軟，公司對(duì)相關(guān)產(chǎn)能無(wú)
法充分利用并實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的產(chǎn)值和收入的增長(zhǎng)，公司將繼續(xù)受成本因素制約，盈利
能力可能受到不利影響，公司業(yè)績(jī)可能存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
子公司的 CEO，并擬以自有資金對(duì)美國(guó)子公司進(jìn)行增資 3,000 萬(wàn)美元，計(jì)劃通
過依托美國(guó)子公司在美國(guó)建立動(dòng)物設(shè)施和動(dòng)物實(shí)驗(yàn)技術(shù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步深化與
全球海外客戶的合作。公司向美國(guó)子公司增資已取得上海市浦東新區(qū)發(fā)改委出具
的境外投資項(xiàng)目備案通知書和上海市商務(wù)委員會(huì)派發(fā)的企業(yè)境外投資證書，美國(guó)
生產(chǎn)基地目前仍在選址中，相應(yīng)資金將會(huì)伴隨美國(guó)生產(chǎn)基地的規(guī)劃進(jìn)程持續(xù)投入。
快，2023 年一季度，海外收入占比持續(xù)加大，海外的增速高于國(guó)內(nèi)的增速。隨著
美國(guó)子公司在美國(guó)的動(dòng)物設(shè)施建成，公司將就近為美國(guó)和歐洲的客戶提供活體基
因修飾小鼠模型和臨床前表型分析及藥理藥效評(píng)價(jià)服務(wù)，加強(qiáng)美歐為主的海外市
場(chǎng)拓展力度和服務(wù)能力，有望獲取更多的海外業(yè)務(wù)訂單，從而增加海外收入。
未來(lái)幾年，公司對(duì)美國(guó)子公司的資金投入較大，若海外市場(chǎng)的需求增速無(wú)法
匹配公司固定資產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)成本的投入，美國(guó)子公司可能會(huì)面臨大額虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
（5）保薦機(jī)構(gòu)核查情況
保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：
?查詢行業(yè)研報(bào)，訪談公司管理層，了解行業(yè)發(fā)展情況及未來(lái)變化趨勢(shì)；
?獲取公司籠位使用情況表，了解公司產(chǎn)能利用情況，分析公司產(chǎn)能擴(kuò)張是
否合理；
?獲取公司主要生產(chǎn)基地租賃合同、設(shè)備資產(chǎn)折舊計(jì)算表、水電能源費(fèi)賬單，
分析能源耗用量及能源費(fèi)變動(dòng)的合理性；
?獲取公司后續(xù)固定資產(chǎn)投入計(jì)劃，測(cè)算分析折舊攤銷對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影
響。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：
?公司擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，是為布局國(guó)內(nèi)生物醫(yī)藥研發(fā)和生命科學(xué)研究集中地區(qū)
的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)設(shè)施，強(qiáng)化供應(yīng)能力；并拓展美國(guó)為主的海外市場(chǎng)，建立全球基因修
飾模式動(dòng)物供應(yīng)體系。產(chǎn)能擴(kuò)張具有其必要性和合理性；
?公司籠位資源系根據(jù)生產(chǎn)和研發(fā)活動(dòng)的需求確定，公司目前籠位使用率約
為 75%，公司將結(jié)合實(shí)際需求動(dòng)態(tài)調(diào)整公司籠位資源，前期產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃合理審
慎；
?公司 2022 年新增上科路生產(chǎn)基地，該基地的能源轉(zhuǎn)換設(shè)備與其他基地有
所不同，其日常經(jīng)營(yíng)消耗的水包括一般性的水、軟化水、空調(diào)熱水及冷凍水等，
采取分類計(jì)價(jià)的計(jì)量方式，且用量較大，導(dǎo)致用水量較 2021 年增加較多，平均
單價(jià)較去年同期有較大差異；
?公司未來(lái)固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生的折舊攤銷費(fèi)用將對(duì)公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響，公司
已對(duì)此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。
二、關(guān)于主要會(huì)計(jì)科目
元，同比增加 66.29%，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例為 34.30%，主要受新冠及生物醫(yī)
藥行業(yè)投融資緊縮的影響，客戶回款速度放緩。請(qǐng)你公司：（1）補(bǔ)充披露應(yīng)收
賬款信用期內(nèi)款項(xiàng)、逾期款項(xiàng)的金額及占比，以及主要逾期客戶及其逾期金額、
逾期原因、逾期時(shí)長(zhǎng)、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)。
（2）補(bǔ)充披露本期核銷壞賬準(zhǔn)備 168.73
萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款形成原因、形成時(shí)間、客戶信息、是否為關(guān)聯(lián)方、前期壞賬
準(zhǔn)備計(jì)提情況及已采取的催收措施，說(shuō)明本期核銷的原因及依據(jù)。（3）結(jié)合信
用政策、賬齡結(jié)構(gòu)、期后回款、客戶信用狀況等，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)
提是否充分，與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異。
【回復(fù)】：
（1）補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款信用期內(nèi)款項(xiàng)、逾期款項(xiàng)的金額及占比，以及主要
逾期客戶及其逾期金額、逾期原因、逾期時(shí)長(zhǎng)、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)。
公司應(yīng)收賬款主要以科研客戶為主。科研客戶普遍存在內(nèi)部審批流程復(fù)雜、
回款進(jìn)度較慢之情況?？蛻敉ǔＴ诖_認(rèn)公司交付的產(chǎn)品或服務(wù)，且同時(shí)收到相應(yīng)
發(fā)票后啟動(dòng)內(nèi)部請(qǐng)款、結(jié)算流程，至實(shí)際回款時(shí)間一般在客戶確認(rèn)后 6 個(gè)月內(nèi)，
故從實(shí)際客戶管理角度出發(fā)，公司對(duì)不同業(yè)務(wù)類型和不同客戶統(tǒng)一以 6 個(gè)月為限
進(jìn)行信用期管理。公司本年的信用政策與以往年度對(duì)比未發(fā)生變化。
公司應(yīng)收賬款余額賬齡和逾期情況如下：
單位：萬(wàn)元
賬齡 金額
合計(jì) 10,391.60
逾期金額 3,902.74
逾期金額占比 37.56%
由于公司應(yīng)收賬款按照 6 個(gè)月信用期進(jìn)行管理，故以 6 個(gè)月以上應(yīng)收賬款作
為逾期應(yīng)收賬款。
單位：萬(wàn)元
客戶名稱 應(yīng)收賬款余額 逾期金額 逾期比例
上海交通大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu) 1,803.63 733.42 40.66%
復(fù)旦大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu) 931.09 439.61 47.21%
中國(guó)人民解放軍陸軍軍醫(yī)大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu) 264.96 218.60 82.50%
浙江大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu) 342.45 163.63 47.78%
中國(guó)科學(xué)院及其下屬機(jī)構(gòu) 311.57 161.98 51.99%
合計(jì) 3,653.72 1,717.24 47.00%
公司逾期客戶主要系科研客戶，科研客戶回款較慢主要系教授通過學(xué)校、醫(yī)
院等科研機(jī)構(gòu)申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的方式支付款項(xiàng)，審批和報(bào)銷流程繁瑣、費(fèi)時(shí)所致。
公司針對(duì)應(yīng)收賬款建立了完善的管理制度，應(yīng)收賬款的形成、催收、回款等
過程都有相應(yīng)的申請(qǐng)審批制度。公司根據(jù)應(yīng)收賬款回款情況將客戶按照信用級(jí)別
分類，針對(duì)不同的信用級(jí)別催收方式不同，公司通過持續(xù)催收予以加強(qiáng)回款。
公司逾期款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)較低。工業(yè)客戶方面，雙方合作關(guān)系良好，款
項(xiàng)回收速度較快；科研客戶方面，雖受限于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程限制，回款較慢，但客
戶與發(fā)行人之間合作關(guān)系長(zhǎng)期穩(wěn)定，且客戶信譽(yù)度較高，歷史回款情況良好。
（2）補(bǔ)充披露本期核銷壞賬準(zhǔn)備 168.73 萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款形成原因、形
成時(shí)間、客戶信息、是否為關(guān)聯(lián)方、前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況及已采取的催收措施，
說(shuō)明本期核銷的原因及依據(jù)。
本期核銷壞賬準(zhǔn)備 168.73 萬(wàn)元，主要系公司部分科研客戶欠款拖欠時(shí)間較
長(zhǎng)，多為 2 年以上欠款，在公司經(jīng)過向 PI 多次催繳、向院校領(lǐng)導(dǎo)反饋、發(fā)送律
師函等催收措施后確認(rèn)其 PI 科研經(jīng)費(fèi)屬實(shí)緊張，全額收回款項(xiàng)存在較大困難，
部分無(wú)法收回的款項(xiàng)形成壞賬核銷，對(duì)應(yīng)的客戶均為公司非關(guān)聯(lián)方，均已在以前
會(huì)計(jì)年度及當(dāng)期按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行了充分計(jì)提。
（3）結(jié)合信用政策、賬齡結(jié)構(gòu)、期后回款、客戶信用狀況等，說(shuō)明公司應(yīng)
收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異。
公司應(yīng)收賬款主要以科研客戶為主?？蒲锌蛻羝毡榇嬖趦?nèi)部審批流程復(fù)雜、
回款進(jìn)度較慢之情況?？蛻敉ǔＴ诖_認(rèn)公司交付的產(chǎn)品或服務(wù)，且同時(shí)收到相應(yīng)
發(fā)票后啟動(dòng)內(nèi)部請(qǐng)款、結(jié)算流程，至實(shí)際回款時(shí)間一般在客戶確認(rèn)后 6 個(gè)月內(nèi)，
故從實(shí)際客戶管理角度出發(fā)，公司對(duì)不同業(yè)務(wù)類型和不同客戶統(tǒng)一以 6 個(gè)月為限
進(jìn)行信用期管理。公司本年的信用政策與以往年度對(duì)比未發(fā)生變化。
工業(yè)客戶方面，雙方合作關(guān)系良好，款項(xiàng)回收速度較快；科研客戶方面，雖
受限于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程限制，回款較慢，但客戶與發(fā)行人之間合作關(guān)系長(zhǎng)期穩(wěn)定，
且客戶信譽(yù)度較高，歷史回款情況良好。
賬齡 藥康生物 昭衍新藥 美迪西 本公司
公司 1 年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例和可比公司基本一致，1 年以上的應(yīng)收
賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均高于可比公司。公司應(yīng)收賬款管理嚴(yán)格，計(jì)提原則更為
謹(jǐn)慎。
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 藥康生物 昭衍新藥 美迪西 本公司
應(yīng)收賬款余額 20,598.98 20,799.76 55,182.26 10,391.60
壞賬準(zhǔn)備 2,077.43 856.08 3,836.54 1,127.94
壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比
例
根據(jù)上表，公司的壞賬準(zhǔn)備總體計(jì)提比例與藥康生物基本一致。
公司按照單項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)組合分類計(jì)提壞賬，其中按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，
各賬齡期間的計(jì)提比例較競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手公司更為謹(jǐn)慎，總體來(lái)說(shuō)，公司應(yīng)收賬款壞賬
準(zhǔn)備計(jì)提充分。
賬齡 平均遷徙率 歷史損失率 采用的預(yù)期信用損失率(壞賬計(jì)提比例)
通過上表可以看出，最近五年平均遷徙率計(jì)算的歷史損失率遠(yuǎn)小于公司采用
的預(yù)期信用損失率（壞賬計(jì)提比例），公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提較為充分。
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目 金額
應(yīng)收賬款期末余額 10,391.60
期后收回 2,404.87
收回比例 23.14%
注：回款金額統(tǒng)計(jì)情況截至 2023 年 4 月 30 日。
綜上所述，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分，與同行業(yè)可比公司不存在重大
差異。
（4）保薦機(jī)構(gòu)核查情況
保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：
?獲取公司收入確認(rèn)和應(yīng)收賬款臺(tái)賬，了解應(yīng)收賬款逾期情況，分析主要逾
期客戶及其逾期金額、逾期原因、逾期時(shí)長(zhǎng)、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)；
?訪談公司管理層，了解本期壞賬核銷的具體情況；
③獲取公司應(yīng)收賬款賬齡、期后回款及主要客戶信用情況，分析公司應(yīng)收賬
款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：
?公司逾期款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)較低。工業(yè)客戶方面，雙方合作關(guān)系良好，
款項(xiàng)回收速度較快；科研客戶方面，雖受限于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程限制，回款較慢，但
客戶與發(fā)行人之間合作關(guān)系長(zhǎng)期穩(wěn)定，且客戶信譽(yù)度較高，歷史回款情況良好；
?本期核銷的壞賬金額較小，系因拖欠時(shí)間較長(zhǎng)，且多次催收無(wú)果，回款存
在重大不確定性，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款予以核銷；
?公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分，與同行業(yè)可比公司不存在重大差異。
（5）會(huì)計(jì)師的核查程序及核查結(jié)論
?了解管理層與信用控制、賬款回收和評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備相關(guān)的關(guān)鍵財(cái)
務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)這些內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；
?分析南模生物公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的合理性，包括確定應(yīng)收賬
款組合的依據(jù)、確定預(yù)期信用損失的方法、計(jì)算遷徙率驗(yàn)證信用減值損失計(jì)提比
例的合理性等；
?評(píng)價(jià)按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的賬齡區(qū)間劃分是否恰當(dāng)，結(jié)合
客戶性質(zhì)、信用情況、歷史違約證據(jù)及歷史回款情況綜合評(píng)估應(yīng)收賬款的可回收
性，關(guān)注賬齡較長(zhǎng)款項(xiàng)的性質(zhì)及是否存在訴訟等情況，并執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序。
針對(duì)未回函的客戶通過期后回款等替代程序證實(shí)期末余額的真實(shí)性；
?獲取南模生物公司的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表，檢查計(jì)提方法是否按照壞
賬準(zhǔn)備計(jì)提政策執(zhí)行，并重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額；
?按季度分析應(yīng)收賬款回款情況，并與上年做對(duì)比，分析其合理性；
⑥獲取公司核銷壞賬清單，了解其核銷原因、核銷流程、核銷的會(huì)計(jì)處理等
是否符合相關(guān)要求。
通過以上核查程序，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分，壞賬核銷程序符合公
司相關(guān)流程和制度。
元，同比增加 668.83%，主要系中營(yíng)健房產(chǎn)改造裝修工程由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工
程 13,707.76 萬(wàn)元。請(qǐng)你公司：補(bǔ)充披露該事項(xiàng)的形成原因、建設(shè)進(jìn)度、預(yù)計(jì)完
工時(shí)間以及對(duì)公司折舊計(jì)提的具體影響，并說(shuō)明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)
計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
【回復(fù)】：
（1）形成原因、建設(shè)進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工時(shí)間以及對(duì)公司折舊計(jì)提的具體影響
工程。
目前中營(yíng)健的多幢房屋分別在裝修、設(shè)計(jì)、審批等不同階段，將在未來(lái)幾年
分階段投入使用，投入后中營(yíng)健的房屋土地等資產(chǎn)和評(píng)估增值部分的折舊攤銷將
會(huì)對(duì)公司合并后的凈利潤(rùn)產(chǎn)生一定影響，同時(shí)亦將會(huì)為公司帶來(lái)相應(yīng)的產(chǎn)值和收
入的增長(zhǎng)。其中，中營(yíng)健 1 號(hào)樓正在裝修過程中，預(yù)計(jì)將于 2023 年 10 月投入運(yùn)
行，投入運(yùn)行部分將會(huì)在當(dāng)期開始計(jì)提折舊攤銷；其他樓棟涉及審批事項(xiàng)，若審
批順利通過后改造裝修工程預(yù)計(jì)將于 2025 年底結(jié)束，假設(shè)相關(guān)房產(chǎn)設(shè)施一次性
全部投入運(yùn)行，因此該部分折舊攤銷將于 2026 年開始計(jì)提，經(jīng)初步測(cè)算，2026
年及之后預(yù)計(jì)將每年額外增加固定資產(chǎn)－房屋的折舊攤銷約 2,400 萬(wàn)元，但公司
亦會(huì)退租部分租賃的生產(chǎn)基地以降低固定成本支出。
（2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目與主要賬務(wù)處理”（財(cái)會(huì) 18
號(hào)）中關(guān)于建工程科目，系用于核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，
期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。
中營(yíng)健被公司收購(gòu)前，相關(guān)房產(chǎn)列示為固定資產(chǎn)的原因系：首先，相關(guān)房屋
建造工程已經(jīng)竣工驗(yàn)收；其次，中營(yíng)健未對(duì)房產(chǎn)用途進(jìn)行規(guī)劃，未進(jìn)行裝修。
公司收購(gòu)中營(yíng)健的目的系獲得相關(guān)土地和房產(chǎn)，2022 年 6 月公司委托外部
機(jī)構(gòu)對(duì)房屋結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu)布置（結(jié)構(gòu)軸網(wǎng)、層高、連接點(diǎn)等）混凝土抗壓強(qiáng)度等相
關(guān)房產(chǎn)按照后續(xù)的改造要求進(jìn)行檢測(cè)，2022 年 8 月公司開會(huì)確定計(jì)劃改造裝修
中營(yíng)健房產(chǎn)，同時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)外部機(jī)構(gòu)出具初步設(shè)計(jì)圖紙。
綜上，由于中營(yíng)健房產(chǎn)未進(jìn)行裝修，不符合公司使用標(biāo)準(zhǔn)，即未達(dá)到預(yù)定可
使用狀態(tài)，公司在取得中營(yíng)健控制權(quán)后對(duì)中營(yíng)健房產(chǎn)進(jìn)行改造裝修，故 2022 年
（3）保薦機(jī)構(gòu)核查情況
保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：
?訪談公司管理層，了解在建工程形成原因、建設(shè)進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工時(shí)間，并
測(cè)算折舊攤銷費(fèi)用對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；
?查閱《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，分析發(fā)行人會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：
?公司在建工程系收購(gòu)中營(yíng)健取得，1 號(hào)樓目前處于裝修狀態(tài)，預(yù)計(jì)將于
程預(yù)計(jì)將于 2025 年底結(jié)束。折舊攤銷費(fèi)約為 2,400.00 萬(wàn)元/年；
?公司會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。
（5）會(huì)計(jì)師的核查程序及核查結(jié)論
?查看公司收購(gòu)中營(yíng)健相關(guān)內(nèi)控制度、會(huì)議記錄、收購(gòu)協(xié)議、銀行付款回單
等原始單據(jù)；
?檢查公司關(guān)于中營(yíng)健建設(shè)施工規(guī)劃的會(huì)議紀(jì)要、相關(guān)決策制度；
?獲取中營(yíng)健的房屋的檢測(cè)測(cè)算報(bào)告、建設(shè)設(shè)計(jì)規(guī)劃情況；
?實(shí)地查看中營(yíng)健的房屋及建筑物情況，尚處于未裝修狀態(tài)。
通過以上核查程序，中營(yíng)健房產(chǎn)改造裝修工程由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程符合
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
上海威理消毒劑有限公司及其關(guān)聯(lián)方公司全額清償?shù)?ensp;5,367.77 萬(wàn)元欠款后用于
歸還銀行貸款和其他應(yīng)付款。請(qǐng)你公司：
（1）補(bǔ)充披露前述長(zhǎng)期借款的形成原因
及具體情況，是否與公司收購(gòu)中營(yíng)健有關(guān)，如否，請(qǐng)披露公司在貨幣資金充裕情
況下新增長(zhǎng)期借款的合理性。
（2）補(bǔ)充披露上海海華環(huán)境工程有限公司、上海威
理消毒劑有限公司等相關(guān)方對(duì)中營(yíng)健欠款的歸還進(jìn)展，如進(jìn)展不及預(yù)期，說(shuō)明擬
采取的措施。
【回復(fù)】：
（1）補(bǔ)充披露前述長(zhǎng)期借款的形成原因及具體情況，是否與公司收購(gòu)中營(yíng)
健有關(guān)，如否，請(qǐng)披露公司在貨幣資金充裕情況下新增長(zhǎng)期借款的合理性。
技有限公司的遺留借款，該筆借款系向建設(shè)銀行的固定利率借款，公司已于 2023
年 4 月歸還該筆借款。
（2）補(bǔ)充披露上海海華環(huán)境工程有限公司、上海威理消毒劑有限公司等相
關(guān)方對(duì)中營(yíng)健欠款的歸還進(jìn)展，如進(jìn)展不及預(yù)期，說(shuō)明擬采取的措施。
上海海華環(huán)境工程有限公司、上海威理消毒劑有限公司等相關(guān)方對(duì)中營(yíng)健的
欠款在 2022 年已全部歸還。
（3）保薦機(jī)構(gòu)核查情況
保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：
?訪談公司管理層，了解長(zhǎng)期借款形成原因；
?查看公司資金流水，了解歸還進(jìn)度。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：
?該長(zhǎng)期借款系收購(gòu)中營(yíng)健而形成；
?該借款已于 2022 年全部?jī)斶€。
三、其他
年度業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告》并于 4 月 28 日披露《關(guān)于 2022 年第三季度報(bào)告的更
正公告》，更正原因主要是前期公司將收購(gòu)中營(yíng)健作為通過非同一控制下企業(yè)合
并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)更正為作為資產(chǎn)收購(gòu)進(jìn)行核算。請(qǐng)你公司：
（1）
補(bǔ)充披露公司將收購(gòu)中營(yíng)健作為資產(chǎn)收購(gòu)而非企業(yè)合并進(jìn)行核算的具體依據(jù)，
詳細(xì)說(shuō)明本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額的確定依據(jù)和計(jì)算過程，說(shuō)明會(huì)計(jì)處理是否符
合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
（2）補(bǔ)充披露公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度是否存
在風(fēng)險(xiǎn)或缺陷，說(shuō)明公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門擬采取的完善
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度的具體措施。
【回復(fù)】：
（1）補(bǔ)充披露公司將收購(gòu)中營(yíng)健作為資產(chǎn)收購(gòu)而非企業(yè)合并進(jìn)行核算的具
體依據(jù)，詳細(xì)說(shuō)明本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額的確定依據(jù)和計(jì)算過程，說(shuō)明會(huì)計(jì)處理
是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 2010 版》中關(guān)于企業(yè)合并的定義是將兩個(gè)或兩個(gè)以上
單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。構(gòu)成企業(yè)合并至少包括兩層含
義：一是取得對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)（或業(yè)務(wù)）的控制權(quán)；二是所合并的企業(yè)必須
構(gòu)成業(yè)務(wù)。企業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是凈資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將購(gòu)買成本按購(gòu)
買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債相對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配，不按照企業(yè)合并
準(zhǔn)則進(jìn)行處理。
公司收購(gòu)的主要目的是獲得中營(yíng)健的核心資產(chǎn)，即上海市張江科學(xué)城琥珀路
未進(jìn)行其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不滿足關(guān)于企業(yè)合并的要求，按照以上準(zhǔn)則規(guī)定，公
司收購(gòu)中營(yíng)健應(yīng)按照資產(chǎn)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
限公司（以下簡(jiǎn)稱“中營(yíng)健”或“標(biāo)的公司”）100%股權(quán)，同時(shí)使用超募資金
承債式收購(gòu)，交易總價(jià)款為人民幣 39,665.68 萬(wàn)元，交易完成后，南模生物將持
有中營(yíng)健 100%股權(quán)。
更正前：
公司將此次收購(gòu)認(rèn)定為非同一控制下企業(yè)合并，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)將支付的合
并對(duì)價(jià) 19,970.39 萬(wàn)元與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 20,757.15 萬(wàn)元的差額確認(rèn)為負(fù)
商譽(yù)，形成營(yíng)業(yè)外收入 786.76 萬(wàn)元。具體的核算過程如下：
科目 序號(hào) 金額（萬(wàn)元）
合并對(duì)價(jià) A 19,970.39
中營(yíng)健股東權(quán)益的評(píng)估值（2022.03.31） B 20,757.15
可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（未考慮遞延所得稅負(fù)債） C=B 20,757.15
確認(rèn)的負(fù)商譽(yù)（營(yíng)業(yè)外收入） D=C-A 786.76
無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估值 E 25,016.07
無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值 F 1,581.66
無(wú)形資產(chǎn)增值金額 G=E-F 23,434.41
此前將本次收購(gòu)作為通過非同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，現(xiàn)
更正為作為資產(chǎn)收購(gòu)進(jìn)行核算，購(gòu)買成本按購(gòu)買日所取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)
債的相對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配，需調(diào)減營(yíng)業(yè)外收入 786.76 萬(wàn)元，因此凈利潤(rùn)
減少 786.09 萬(wàn)元。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正影響公司《2022 年第三季度報(bào)告》中的合
并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表及相關(guān)內(nèi)容。
更正后：
資產(chǎn)收購(gòu)的會(huì)計(jì)處理原則為將購(gòu)買成本按購(gòu)買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)
債相對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配，不確認(rèn)商譽(yù)和遞延所得稅。具體計(jì)算過程如下：
單位：萬(wàn)元
科目 序號(hào) 金額
收購(gòu)對(duì)價(jià) A 19,970.39
中營(yíng)健收購(gòu)日（2022.08.31）凈資產(chǎn) B -3,179.95
增值金額 C=A-B 23,150.34
無(wú)形資產(chǎn)增值金額 D=C 23,150.34
按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買成本按照購(gòu)買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債
相對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配，公司資產(chǎn)主要系房產(chǎn)和土地，評(píng)估報(bào)告中房產(chǎn)土地
為綁定評(píng)估，由于增值部分主要為土地，故將增值部分均確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)增值。
綜上，按照資產(chǎn)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更符合公司收購(gòu)中營(yíng)健的實(shí)際情況，更能
真實(shí)反映報(bào)表數(shù)據(jù)，按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則按照資產(chǎn)
合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更合理。
（2）補(bǔ)充披露公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度是否存在風(fēng)險(xiǎn)或缺陷，說(shuō)
明公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門擬采取的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)
部控制制度的具體措施。
報(bào)告期內(nèi)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度存在一般缺陷，不存在重大風(fēng)
險(xiǎn)或缺陷，公司對(duì)有一般缺陷的業(yè)務(wù)管理制度和流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，并已完成整
改。
對(duì)于本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)公司將引以為戒，在今后的工作中，公司董事會(huì)審計(jì)委員
會(huì)重點(diǎn)關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的重大會(huì)計(jì)和審計(jì)問題；審閱內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，
指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)部的有效運(yùn)作；監(jiān)督和評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)。
為確保財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，公司新聘請(qǐng)了具備履行公司財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)
所必需專業(yè)知識(shí)和上市公司工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)總監(jiān)；并對(duì)公司審計(jì)部、財(cái)務(wù)部門人
員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平；對(duì)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂完善財(cái)務(wù)
管理工作；落實(shí)內(nèi)部控制制度，在財(cái)務(wù)核算工作中審慎判斷，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，
加強(qiáng)與年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，最大程度避免類似事件發(fā)生。
（3）保薦機(jī)構(gòu)核查情況
保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序：
?訪談公司管理層，了解差錯(cuò)更正的原因及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體影響，并分析
會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；
?查閱公司各項(xiàng)管理制度，并分析是否運(yùn)行有效，改進(jìn)措施是否完善。
經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：
?該差錯(cuò)更正事項(xiàng)系資產(chǎn)或業(yè)務(wù)收購(gòu)的判斷差異所致，更正情況已與會(huì)計(jì)師
充分溝通，按照資產(chǎn)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更符合公司收購(gòu)中營(yíng)健的實(shí)際情況，更能
真實(shí)反映報(bào)表數(shù)據(jù)，按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則按照資產(chǎn)
合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更合理；
?公司已積極采取措施完善公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度。
（4）會(huì)計(jì)師的核查程序及核查結(jié)論
?查看公司收購(gòu)中營(yíng)健相關(guān)內(nèi)控制度、會(huì)議記錄、收購(gòu)協(xié)議、銀行付款回單
等原始單據(jù)；
?獲取中營(yíng)健財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行流水，核查股權(quán)交割時(shí)點(diǎn)是否仍然存在業(yè)務(wù)經(jīng)
營(yíng)，是否承接了業(yè)務(wù)而非僅承接了房產(chǎn)和土地，并對(duì)照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求分析是否構(gòu)
成業(yè)務(wù)合并；
公司收購(gòu)中營(yíng)健是為了獲取土地和廠房，不構(gòu)成業(yè)務(wù)合并，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)
則的規(guī)定。
特此公告。
上海南方模式生物科技股份有限公司
董 事 會(huì)
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